Сначала о значении этого момента

Стремительное развитие и постоянное видоизменение финансовой, кредитной сферы, налогового законодательства, учета, складской и торгово-промышленной деятельности, делопроизводства вынуждает судей опираться на научно-практическое исследование соответствующих вопросов. Ни одно хищение, хозяйственное преступление не расследуется без бухгалтера.

От того, насколько правильно и своевременно организовано такое исследование, зависит во многом успех в выявлении и привлечении виновных к ответственности. Не менее значимы эти моменты и тогда, когда фирма старается доказать контрагентам, кредиторам, инвесторам верность и точность своего бухучета, соответствие его всем выдвигаемым требованиям.

Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы должен особо скрупулезно соблюдаться тогда, когда речь идет о сравнительно новых видах преступной деятельности (скажем, о попытках легализовать доходы, полученные незаконными способами). Принято делить судебно-бухгалтерскую экспертизу на такие примерно стадии:

• организационная;
• исследовательская;
• обобщающая (подводящая итоги);
• реализующая достигнутые выводы в ходе процесса.

С самого начала

По какому бы поводу не назначали бухгалтерскую экспертизу, насколько бы значимым не было раскрытие определенного преступления и профилактика последующих хищений, должны строго соблюдаться все положения процессуальных норм, и решение об исследовании надлежит тщательно обосновывать.

Категорически недопустима практика «перестраховки», при которой СБЭ назначают «для профилактики», «для большей уверенности» – хотя на деле хватило бы и самой обыкновенной ревизии! Если следователь или суд принимают решение проводить экспертизу, они обязаны составить инициирующий документ и несут ответственность за последствия своего шага.

Каким быть инициирующему документу

Невозможно, конечно, раз и навсегда определить все вообще тонкости и нюансы; однако есть вполне предсказуемые логически требования к содержанию постановлений следователей, определений судов. Под запрет попадают любые обобщения (к примеру, вопросы в духе «нарушения каких нормативных документов усматриваются в учетной системе организации»).

Нет необходимости спрашивать у экспертов те сведения, которые могут быть получены через истребование справок (кто вправе получать средства из кассы или вносить их туда, кто является материально ответственным лицом в таком-то отделе, где хранятся копии ведомостей по начислению заработной платы и иным отчислениям).